Оффшоры в Дании, низконалоговые компании

ApS и K/S: два разных варианта для бизнеса в Дании

Кроме обычной частной компании ApS в Дании применяется коммандитное партнерство K/S. ApS подходит для работы с клиентами, персоналом и местным рынком; капитал такой компании составляет 40 000 DKK, а корпоративный налог — 22%.

Когда Дания (ApS и K/S) в 2026 году подходит для бизнеса?

Дания — это один из наиболее сильных рынков Скандинавии с высоким уровнем доверия в мире. Страна занимает 1-е место в Европе по удобству ведения бизнеса (World Bank) и славится высокой прозрачностью, развитой англосаксонско-скандинавской правовой культурой и цифровизацией 100% государственных услуг.

Для украинских предпринимателей и инвесторов Дания предоставляет доступ к рынку ЕС, сильному скандинавскому банкингу и отдельному инструменту — датским партнерствам (K/S). Они позволяют законно оптимизировать налогообложение через механизм прозрачности (Pass-Through Entity), сохраняя статус европейской структуры с высокой репутацией из центра Северной Европы.

Главные преимущества Дании для бизнеса

• Высший уровень доверия и статус «Green Light»: Датские компании и партнерства не входят ни в какие негативные списки. Контрагенты, инвесторы и банки по всему миру воспринимают датский бизнес с максимальным уважением.

• Сквозная цифровизация: Подача всех документов в Реестр предприятий (Erhvervsstyrelsen) проходит дистанционно за считанные дни, а компания моментально получает национальный номер CVR (Det Centrale Virksomhedsregister).

• Специфический налоговый режим для партнерств: Датские K/S являются налогово-прозрачными структурами (Pass-Through), что позволяет переносить налоговые обязательства на уровень партнеров.

• Широчайшая сеть налоговых соглашений: Более 80 соглашений DTT (включая Украину, Великобританию и Кипр), снижающих или полностью обнуляющих налог у источника (Withholding Tax).

Выбор структуры: ApS или Коммандитное партнерство (K/S)?

Датское законодательство предлагает два коренным образом различающихся инструмента:

1. Частная компания с ограниченной ответственностью (ApS / Anpartsselskab)

Классическая европейская форма компании (аналог ООО). Подходит для торговой деятельности, IT-продуктов, сервисного бизнеса, европейских холдингов и работы внутри Евросоюза.

2. Коммандитное партнерство (K/S / Kommanditselskab)

Гибкая гибридная структура с налоговой прозрачностью, где участвуют минимум два партнера: General Partner (Komplementar) с неограниченной ответственностью и Limited Partner (Kommanditist) с ограниченной ответственностью.

Сравнение ApS и K/S

Использование юридических лиц в партнерстве K/S: Сложная структура (UK / Cyprus + Marshall Islands)

Регистрация датского K/S допускает участие исключительно юридических лиц в качестве партнеров. Это открывает широкие возможности для международной налоговой и корпоративного планирования.

Типовая схема партнерства:

• Генеральный партнер (General Partner / Komplementar): Юридическое лицо с ограниченной ответственностью из признанной европейской или квази-европейской юрисдикции — например, UK Ltd или Cyprus Limited. GP отвечает по всем обязательствам K/S, но его собственные риски изолированы размером его собственного уставного капитала (UK/Cyprus). GP управляет деятельностью K/S и подписывает контракты.

• Ограниченный партнер (Limited Partner / Kommanditist): Компания из безналоговой юрисдикции — например, Marshall Islands IBC (или BVI / Seychelles). Этот партнер распределяет на себя до 99% прибыли K/S, отвечательно фиксируя ее по месту своего налогового резидентства.

Как работает налогообложение в такой структуре:

1. На уровне K/S в Дании: Налог на прибыль равен 0%, так как K/S не является самостоятельным плательщиком налога (Pass-Through Entity).

2. На уровне бизнеса: Если K/S не ведет физической деятельности на территории Дании (нет местных складов, офисов и датских клиентов), датские налоговые обязательства не возникают.

3. На уровне партнеров:

• GP (UK Ltd / Cyprus Ltd): Получает фиксированное комиссионное вознаграждение за управление (например, 1% от прибыли K/S) и платит с него налог в своей юрисдикции.

• LP (Marshall Islands IBC): Получает основные 99% прибыли. Ввиду отсутствия корпоративного налога на Маршалловых Островах, эта часть прибыли не облагается налогом у источника в Дании.

Важное условие 2026 года: При формировании подобных платформ необходимо учитывать современные требования КИК (CFC), правила Substance (реального присутствия) и требования европейских банков к идентификации конечных бенефициаров (UBO).

Как зарегистрировать компанию и начать работу

1. Согласование структуры и проверка названий: Подбор наименования K/S и верификация корпоративных документов будущих партнеров (UK Ltd, Cyprus Ltd, Marshall Islands IBC).

2. Прохождение KYC и Комплаенс: Подготовка апостилированных выписок из реестров (Certificate of Good Standing / Incorporation) по всем юридическим лицам — партнерам и их конечным бенефициарам.

3. Составление Соглашения о партнерстве (Partnership Agreement): Фиксация прав GP и LP, порядка распределения прибыли (например, 1% / 99%) и полномочий директора.

4. Регистрация в Erhvervsstyrelsen: Электронная подача документов и получение датского CVR-номера.

5. Регистрация бенефициаров (UBO): Внесение сведений о физических лицах, стоящих за юрлицами-партнерами, в Датский реестр бенефициаров.

6. Открытие банковского счета: Подключение корпоративного счета в EMI или банках Евросоюза (Relay, Wise, Payoneer, Revolut Business) под контролем General Partner.

K/S устроено иначе: у него есть полный партнер с неограниченной ответственностью и один или несколько партнеров с ограниченной ответственностью. Минимальный капитал законом не установлен. В налоговом отношении K/S обычно является прозрачной структурой — прибыль относится к партнерам, а не облагается как прибыль отдельной датской компании.

Поэтому ApS выбирают, когда нужен самостоятельный датский бизнес, а K/S — когда партнерство должно работать в международной схеме владения или торговли. Эти формы решают разные задачи, и выбирать между ними лучше до открытия счета и подписания первых договоров.

Варианты открытия счетов компании в Дании в банках и платежных системах ЕС в 2026

Для быстрого открытия счета компании в Дании стоит заранее подготовить сведения о компании, веб-сайт, покупателей, поставщиков и примеры обычных операций.

Данию стоит рассматривать, когда важны европейская репутация, понятные документы и счет для расчетов с контрагентами ЕС. Для ApS и K/S банковская задача решается по-разному, поэтому еще до регистрации полезно определить валюты, страны платежей и нужен ли местный банк либо европейская EMI с EUR-реквизитами.

Налогообложение и обязательные платежи

Банк попросит документы директора, акционеров и владельца, а также регистрационные документы компании. Дополнительно полезны сайт, деловые социальные сети, договоры с клиентами и поставщиками и несколько типовых инвойсов.

При понятных договорах можно выбирать между местным банком, банком другой страны Европы и EMI/PSP с европейским IBAN.